СОИДН – это соглашение об избежании двойного налогообложения. Такого рода соглашения заключаются между странами с целью определить, как , кем и где должны платиться налоги при наличии в деятельности предприятия или жизни физического лица международного элемента. Например, физическое лицо живет в одной стране, например, Сербии, а доходы получает из источников в другой стране (например, РФ).
К сожалению, относительно того, что написано в СОИДН, существует много мифов. Я часто слышу, даже от профессиональных финансовых консультантов, что если есть СОИДН, то отсюда автоматически проистекает то-то и то-то. На самом деле это совершенно не так, СОИДН могут быть устроены по-разному и последствия у этих соглашений тоже могут быть разные.
В этой статье я постараюсь дать ответ на вопрос, как по закону (подчеркну - не на практике, а по закону) должны уплачиваться налоги физическими лицами, проживающими (и являющимися налоговыми резидентами) в Сербии, и получающими доходы от источников в России.
Сначала об общих принципах, которые у СОИДН, все же есть. СОИДН (любой) распространяется на определенный набор налогов, к которым не относятся налоги при использовании любых спецрежимов – упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения, налога на профессиональный доход («самозанятость») и некоторых других. Распространенная ситуация – человек имеет ИП в РФ, уплачивает единый налог в 6% в РФ,  и как налоговый резидент Сербии, подает декларацию в Сербии на «доплату» налога в Сербии. И ее даже принимают. Однако СОИДН регулирует только НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и иногда имущественные налоги (вопрос налогов на предприятия сейчас не обсуждаем). То, что сейчас такой зачет налоговые органы Сербии, как мне рассказывают, осуществляют, не означает, что не возникнет вопросов потом, когда налоговые органы Сербии разберутся в ситуации. Так что, строго говоря, по закону, при наличии таких доходов надо уплачивать налог в Сербии со всей  полной суммы. Аналогично в ситуации с самозанятостью или ИП на патентной системе налогообложения. Заявлять о таких доходах и не платить полностью налог представляется рискованной позицией – через какое-то время могут возникнуть вопросы, доначисления и штрафы.
Но если по вопросам, связанными со спецрежимами, у профессиональных консультантов верное понимание встречается, то  по вопросам, связанным с НДФЛ я хорошего анализа СОИДН РФ- Сербия не видела. Как правило, говорят следующее: старайтесь получать в РФ доходы, облагаемые НДФЛ – трудовые, дивиденды – и тогда налоги, уплаченные в РФ, на законных основаниях можно будет зачесть в Сербии. Так ли это? Давайте посмотрим.
Между Сербией и РФ действует «КОНВЕНЦИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СОЮЗНОЙ РЕСПУБЛИКИ ЮГОСЛАВИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО» от 12.10.1995 (скачать текст можно здесь https://www.mid.ru/ru/foreign_policy/international_contracts/international_contracts/2_contract/47825/ )
Статья 15 этого договора гласит: «..заработная плата и другое подобное вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.»
Когда подписывалась данная Конвенция удаленная работа не была так распространена, как в настоящий момент и формулировка «работа по найму  осуществляется в другом
Договаривающемся Государстве» однозначно говорила о физическом присутствии резидента на территории Другого договаривающегося государства. Как данная формулировка будет толковаться в ситуации, когда физически человек находится в одном государстве (Сербии), но работает на компанию другого государства (РФ)? Строго говоря, при удаленной работе работа осуществляется на территории Сербии, хоть и в пользу компании из РФ. И тогда, в соответствии с СОИДН, доходы от такой работы должны полностью облагаться по Сербскому налоговому законодательству!
То есть, в соответствии с текущим СОИДН между Сербией и РФ, все трудовые доходы физического лица-резидента Сербии должны облагаться налогом на доходы физических лиц в Сербии и никакого зачета российского налога, увы, СОИДН не предусматривает.
Насколько реально, что в ближайшее время налоговые органы Сербии начнут предъявлять претензии по данному основанию? Сложно сказать. Точно можно сказать, что в РФ абсолютно аналогичная история с налоговыми резидентами РФ, работающими удаленно на Казахстанские компании и аналогичными формулировками в СОИДН разразилась скандалом в 2025 году по доходам за 2024 год (подробнее можно прочитать тут https://zakon.ru/blog/2025/6/25/pretenzii_nalogovikov_v_2025_godu_k_zachetu_v_rf_naloga_s_zarabotnoj_platy_uderzhannoj_v_kazahstane)

С одной стороны это хорошая новость – ФНС РФ одна из самых продвинутых в мире, и она только-только обратила внимание на эту ситуацию. С другой стороны, как мы видим, точные сроки «прозрения» налоговых служб предсказать невозможно.

Март 2026